Подписан Президентом и опубликован Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Подписан Президентом и опубликован Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Расширение полномочий правительства и региональных властей

На 2020 год правительству и высшим исполнительным органам госвласти субъектов РФ предоставлены дополнительные полномочия. Причем принятые на основании этих полномочий нормативные акты могут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, но будут действовать не дольше чем до конца текущего года. Так, правительство будет вправе (абз. 2-10 пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта):

·       приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля, а также приостанавливать течение сроков, предусмотренных НК РФ;

·       продлевать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по ним (в том числе по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций), сборов, страховых взносов;

·       продлевать сроки сдачи в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности, а также иных документов и сведений;

·       продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате, а также сроки принятия решений о взыскании;

·       предусматривать дополнительные основания для предоставления в 2020 году отсрочки или рассрочки по уплате налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов, а также изменять порядок и условия ее предоставления;

·       устанавливать основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, взносов;

·       определять основания и условия, когда не применяется ответственность за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности, бухотчетности или иных документов и сведений.

Кроме того, на текущий год правительству дадут аналогичные полномочия и в части правоотношений по взносам на травматизм (ст. 3 проекта).

Региональные власти в этом году смогут продлевать сроки уплаты (абз. 11 пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта):

·       ЕСХН;

·       единого налога при УСН;

·       ЕНВД;

·       платы за патент при ПСН;

·       региональных и местных налогов (авансовых платежей по ним), а также торгового сбора, если правительство еще не продлило сроки их уплаты либо не установило более ранние.

Регионы могут продлевать сроки перечисления в бюджет налогов не только для всех налогоплательщиков, но и для отдельных категорий (абз. 12-13 пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта).

Эти новшества вступят в силу со дня опубликования федерального закона (ч. 1 ст. 7 проекта).

Кроме того, о переносах сроков уплаты налогов и торгового сбора заявили, например, в Москве. Для вступления в силу принятых мер как раз и были нужны поправки к НК РФ.

Пониженные тарифы страховых взносов

Для плательщиков страховых взносов, которые признаются субъектами малого или среднего предпринимательства, уже с 1 апреля предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для тех сумм выплат физлицам за месяц, которые превышают МРОТ, установленный на начало года (п. 9 ст. 2, ст. ст. 5 и 6 проекта):

·       10% по пенсионным взносам;

·       0% по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

·       5% по взносам на ОМС.

Обращаем внимание, что эти тарифы не будут меняться при превышении предельной базы для исчисления взносов.

Таким образом, по каждому сотруднику нужно будет:

·       просуммировать все выплаты за месяц;

·       если сумма меньше или равна МРОТ, взносы нужно заплатить по по общим правилам и основным тарифам, в том числе с учетом предельной величины базы на год;

·       если сумма выплат больше МРОТ, то итоговая сумма взносов будет состоять из двух частей: рассчитанной на основании МРОТ по общим правилам и исчисленной с суммы превышения по пониженным ставкам.

Нерабочие дни по указу президента

Нерабочие дни, которые установлены указом президента, приравниваются к выходным и нерабочим праздничным при расчете сроков, предусмотренных НК РФ. Такое дополнение внесено в ст. 6.1. НК РФ (п. 3 ст. 1 проекта). Соответственно, если, например, срок уплаты налога приходится на день, который по указу президента объявлен нерабочим, такой срок переносится на следующий рабочий день.

Поправка вступит в силу с даты опубликования закона.

НДФЛ от долей, облигаций и акций

Внесено изменение в перечень не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 2 проекта). Теперь независимо от даты эмиссии будут облагаться НДФЛ доходы в виде дисконта, которые получают физлица при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях.

Платить НДФЛ придется и с сумм процентов:

·       по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов РФ;

·       облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.

НДФЛ с процентов по вкладам

Президент в обращении к гражданам заявил о необходимости платить НДФЛ с процентов по вкладам, размер которых более 1 млн руб. Принятый законопроект устанавливает порядок налогообложения таких доходов (п. 2 ст. 2 проекта).

Когда будет применяться

Новый порядок заработает с 1 января 2021 года и будет применяться к доходам, полученным начиная с этой даты (ч. 2 ст. 7 проекта). Однако фактически соответствующие обязанности у банков и физлиц появятся только в 2022 году.

Что будет облагаться

НДФЛ придется платить с суммы превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам в банках на территории России над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центробанка на 1 января налогового периода. Если проценты номинированы в иностранной валюте, то их нужно будет пересчитать в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.

Не будут учитываться доходы в виде процентов, полученных:

·       по вкладам (остаткам по счетам) в рублях в банках на территории РФ, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;

·       по счетам эскроу.

По какой ставке

Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам будет составлять 13%. Причем она не будет меняться в зависимости от получения статуса налогового резидента или его утраты (пп. "б" п. 4 ст. 2 проекта).

Кто будет считать налог

Исчислять налоговую базу будет инспекция. Банки не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, т.е. начиная с 2022 года, будут сообщать в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам. Это не касается рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу.

Таким образом, налоговый орган:

·       просуммирует все доходы в виде процентов по вкладам, которые гражданин получил в банках на территории России;

·       сравнит с произведением 1 млн руб. и ключевой ставки (например, если бы порядок действовал уже в текущем году, этот показатель составил бы 1 млн руб. х 0,0625 = 62,5 тыс. руб.);

·       если сумма полученных процентов меньше рассчитанного показателя или равна ему, то ничего платить гражданин не должен;

·       если же сумма процентов больше рассчитанного показателя, то инспекция исчислит налог, умножив сумму превышения на 13%.

Когда платить

Инспекция рассчитает налог и направит физлицу уведомление, как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество. Заплатить НДФЛ с процентов нужно будет не позднее 1 декабря (п. 6 ст. 2 проекта).

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Curabitur pharetra dapibus pharetra. Donec interdum eros eu turpis pharetra et hendrerit est ornare. Etiam eu nulla sapien. Nullam ultricies posuere nunc, eget mollis nulla malesuada quis.